税局官方解答电子烟征收消费税的6个热点问题
电子烟消费税征收的6个热点问题解答如下： 电子烟消费税征税对象包括哪些？电子烟消费税征税对象为电子烟产品代加工生产电子烟犯什么罪，具体包括：烟弹烟具烟弹与烟具组合销售的电子烟产品电子烟的定义依据国家* 、国家* 发布的《电子烟》强制性国家标准（GB41700-2024 ）确定。
个人携带/邮递政策：个人携带或邮递进境电子烟的消费税征收，按* 相关规定执行代加工生产电子烟犯什么罪；其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则执行。执行时间：公告自2024 年11月1日起施行。
通过货物渠道进口电子烟，按照第33号公告规定的税则号列征收消费税。其中，“不含烟草或再造烟草、含尼古丁的非经燃烧吸用的产品”进口商品编号应填报24041200.00。税目24041200所列产品中的雾化物雾化为可吸入气溶胶的设备及装置，无论是否配有烟弹，进口商品编号应填报85434000.10。
代加工电子烟需要缴纳消费税吗
1、代加工电子烟需要缴纳消费税，具体如下：电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。
2、生产环节纳税人认定与计税依据若委托加工企业仅从事代加工业务且不持有电子烟商标，则不属于消费税纳税人，消费税由持有商标的企业申报缴纳。持有商标的企业若采用代销方式销售电子烟，计税价格为经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额，该销售额包含全部价款和价外费用。
3、生产（进口）环节：境内取得烟草专卖生产企业许可证并持有商标的企业为纳税人。代加工模式下，由持有商标的企业缴纳消费税。批发环节：取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业为纳税人。进口环节：进口电子烟的单位和个人均需纳税。
4、生产、批发环节：按销售额计算纳税；代销方式销售：按经销商（代理商）销售给批发企业的销售额计算；进口环节：按组成计税价格计算；代加工业务：需分开核算持有商标电子烟与代加工电子烟的销售额，未分开核算的一并缴纳消费税。
5、电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。进、出口政策：纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。
6、企业直接销售电子烟给批发企业，不含税销售额100万元，应缴消费税36万元（100万×36%）；若通过经销商销售，经销商销售额110万元，则企业应缴消费税36万元（110万×36%）。销售额核算要求：从事代加工业务的企业需分开核算持有商标与代加工产品的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。
受委托分装加工水果味电子烟,是否构成生产伪劣产品罪?
1、受委托分装加工水果味电子烟，一般不构成生产伪劣产品罪，但可能涉嫌假冒注册商标罪或销售假冒注册商标的商品罪。具体分析如下：分装加工行为不属于生产行为根据《电子烟管理办法》，电子烟生产企业包括代加工和品牌持有企业，但分装加工已完成的成品水果味电子烟（如套外包装、标志后按组合分装成套装）不属于生产行为。
2、总结：水果味电子烟油因缺乏统一标准且实务中无法鉴定为伪劣产品，其本身不构成生产、销售伪劣产品罪。但若制售者与他人合谋生产、销售伪劣电子烟，则可能因共同* 被追责。
3、无证制售水果味电子烟，在特定条件下可将生产、销售伪劣产品罪辩护为非法经营罪。具体分析如下：无证制售水果味电子烟的罪名认定现状《电子烟管理办法》出台后，电子烟生产、销售需持证，且禁止销售水果味电子烟。
4、该制售水果味电子烟案件，从生产、销售伪劣产品罪改判非法经营罪，一审量刑6年，二审改判5年，辩护策略涵盖无罪辩护、罪轻辩护、证据辩护和程序辩护。具体分析如下：案件基本情况当事人a某购买制作果味电子烟的烟油、机器及包装等原材料，雇佣工人组装成一次性水果味电子烟，制作过程中被查获。
5、据此，2024 年10月之前制售水果味电子烟不是伪劣产品，不构成生产、销售伪劣产品罪，即使认定该罪，也只能针对2024 年10月之后的行为。
电子烟交易管理细则(试行)
1、《电子烟交易管理细则（试行）》核心内容总则目的与依据：为加强电子烟交易管理，规范生产流通秩序，保障市场主体合法权益，依据《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国电子商务法》《中华人民共和国烟草专卖法》《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》及《电子烟管理办法》等制定本细则。
2、年9月2日，* 修订印发了《电子烟交易管理细则》(国烟法〔2024〕131号)，细则共六章三十条，旨在加强电子烟交易管理，规范生产流通秩序，保障市场主体合法权益。 主要内容如下： 总则 适用范围：在中华人民共和国境内开展电子烟产品和电子烟原料等交易(以下统称电子烟交易)，适用本细则。
3、适用范围：在中华人民共和国境内开展电子烟产品和电子烟原料等交易适用本细则。 监管主体：* 烟草专卖行政主管部门负责监督管理全国电子烟交易工作，各省、市、县级烟草专卖行政主管部门负责本行政区域内电子烟市场主体的交易活动监督管理。
电子烟行业变天!非烟草口味将被禁
1、电子烟行业迎来重大变革，非烟草口味将被禁止，同时资本准入趋严并建立追溯制度加强全流程管理。
2、月11日，* 发布《电子烟管理办法》，将于5月1日正式施行。同时，公开征求对电子烟国家标准（二次征求意见稿）的意见，进一步规范国内电子烟市场。图片源自网络非烟草口味电子烟禁售规定 管理办法明确规定：禁止销售除烟草口味外的调味电子烟。
3、对消费者的影响：电子烟用户需在2024年7月1日前调整使用习惯，仅能购买烟草口味产品；零售商需清空非烟草口味库存，否则可能面临处罚。对行业的影响：电子烟制造商和进口商需重新规划产品线，聚焦烟草口味研发；部分企业可能因市场萎缩而退出挪威市场。
电子烟管理办法规定在中华人民共和国境内
* 烟草专卖行政主管部门主管全国电子烟监督管理工作，负责制定并组织实施电子烟产业政策等。省、自治区、直辖市烟草专卖行政主管部门负责落实相关产业政策，主管本行政区内的电子烟监督管理工作。设有烟草专卖行政主管部门的市、县，由市、县烟草专卖行政主管部门主管本行政区内的电子烟监督管理工作。
在中华人民共和国境内，禁止销售除烟草口味外的调味电子烟和可自行添加雾化物的电子烟。这一规定旨在加强对电子烟市场的监管，保护未成年人免受电子烟产品的侵害，并维护消费者的健康权益。
年9月2日，* 修订印发了《电子烟交易管理细则》(国烟法〔2024〕131号)，细则共六章三十条，旨在加强电子烟交易管理，规范生产流通秩序，保障市场主体合法权益。 主要内容如下： 总则 适用范围：在中华人民共和国境内开展电子烟产品和电子烟原料等交易(以下统称电子烟交易)，适用本细则。
第一条为加强电子烟管理，规范电子烟市场秩序，根据《中华人民共和国烟草专卖法》《中华人民共和国未成年人保护法》《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》等法律法规，制定本办法。第二条在中华人民共和国境内从事电子烟生产经营和进行监督管理活动，适用本办法。
《电子烟交易管理细则（试行）》核心内容总则目的与依据：为加强电子烟交易管理，规范生产流通秩序，保障市场主体合法权益，依据《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国电子商务法》《中华人民共和国烟草专卖法》《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》及《电子烟管理办法》等制定本细则。
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